Статья 324. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения
1. Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации, являющиеся юридическими лицами Республики Беларусь, перешедшие в порядке, установленном статьей 327 настоящего Кодекса, на применение налога при упрощенной системе налогообложения (далее – упрощенная система) либо начавшие его применение в порядке и на условиях, установленных пунктами 3 и 4 статьи 327 настоящего Кодекса.
2. Не вправе применять упрощенную систему:
2.1. организации:
2.1.1. производящие подакцизные товары;
2.1.2. реализующие (в том числе по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
2.1.3. имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
2.1.4. реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
2.1.5. сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено частью второй и абзацем вторым части третьей настоящего подпункта.
Сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)), предоставление в иное возмездное пользование имущества, являющегося общей собственностью, лицом, управляющим этим имуществом, либо садоводческим товариществом (гаражным кооперативом, дачным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок) не лишает такие лицо, товарищество (кооператив) права применения упрощенной системы.
Положения части первой настоящего подпункта:
не распространяются на организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства;
распространяются также на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование имущества с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора;
2.1.6. получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с пунктом 2, частью первой пункта 6 статьи 328 и пунктом 4 статьи 174 настоящего Кодекса, в том числе если денежные средства получены этими организациями:
на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
как возмещение (оплата) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подпункта 5.3 пункта 5 статьи 328 настоящего Кодекса);
в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.
При этом полученными организацией признаются:
безналичные денежные средства – на дату зачисления денежных средств на ее счет в банке (иностранном банке), а при расчетах в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование – на дату проведения таких расчетов;
наличные денежные средства – на дату поступления денежных средств в кассу этой организации, а при расчетах наличными денежными средствами через кассовое оборудование – на дату проведения таких расчетов.
Положение части первой настоящего подпункта не лишает права применения упрощенной системы, если получение организацией денежных средств:
является получением суммы займа, кредита, финансовых средств, предоставляемых на возвратной основе в рамках государственной финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, либо ее возвратом;
является получением научно-технологическим парком средств в формируемый им фонд инновационного развития или получением научно-технологическим парком и его резидентами средств из такого фонда;
осуществлено в результате ошибочного перечисления безналичных денежных средств (ошибочной передачи наличных денежных средств), на получение которых у этой организации не было права и которые не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом их получения, возвращены с ее счета в банке (иностранном банке) на счет в банке (иностранном банке), открытый лицу, ошибочно перечислившему (передавшему) эти денежные средства (возвращены наличными денежными средствами такому лицу). Данное положение распространяется также на ошибочное зачисление денежных средств из-за технической ошибки банка (иностранного банка);
является возвратом денежных средств, ранее перечисленных (предоставленных) этой организацией, юридическим лицом, правопреемником которого в связи с реорганизацией является эта организация (в том числе перечисленных в порядке исполнения их обязательств третьим лицом), обусловленным, в частности:
неисполнением (исполнением не в полном объеме) обязательств;
возвратом товаров (отказом от работ, услуг);
исполнением обязательств, в обеспечение которых в качестве залога были перечислены возвращаемые денежные средства;
ошибочным перечислением денежных средств;
осуществлено в результате их передачи, указанной в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 31 настоящего Кодекса.
Положение части первой настоящего подпункта не лишает права применения упрощенной системы, если плательщиком принято отраженное в учетной политике решение о признании денежных средств, при получении которых в соответствии с частью первой настоящего подпункта он не вправе применять упрощенную систему, его внереализационными доходами, указанными в подпункте 3.43 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса, и указанные денежные средства включены им в соответствии с таким подпунктом в валовую выручку.
Внесение в налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе изменений и (или) дополнений, обусловленных включением в валовую выручку денежных средств в соответствии с частью четвертой настоящего подпункта, не производится в период проведения проверки за отчетный (налоговый) период, подвергаемый проверке, а также не производится за отчетный (налоговый) период, подвергнутый проверке;
2.2. организации, осуществляющие:
2.2.1. лотерейную деятельность (организаторы лотереи);
2.2.2. деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
2.2.3. деятельность в сфере игорного бизнеса;
2.2.4. риэлтерскую деятельность;
2.2.5. страховую деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты);
2.2.6. банковскую деятельность (банки);
2.2.7. операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, и (или) получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;
2.3. организации, являющиеся:
2.3.1. профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
2.3.2. участниками холдинга;
2.3.3. микрофинансовыми организациями;
2.3.4. инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда;
2.3.5. участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
2.3.6. резидентами свободных (особых) экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»;
2.3.7. доверительными управляющими при доверительном управлении имуществом;
2.3.8. вверителями при доверительном управлении имуществом;
2.3.9. плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
2.4. унитарные предприятия, собственником имущества которых являются юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации Республики Беларусь), Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;
2.5. коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит:
одной или в совокупности нескольким другим организациям (за исключением некоммерческих организаций Республики Беларусь);
Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам);
2.6. организации, реорганизованные путем присоединения к ним других организаций, в любом из следующих случаев:
валовая выручка присоединенной организации нарастающим итогом за период применения ею упрощенной системы в календарном году, на который приходится дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации (далее в настоящей главе – дата присоединения), превысила предельную величину, действующую в таком году для применения упрощенной системы;
валовая выручка присоединенной организации, являвшейся плательщиком на 31 декабря налогового периода, предшествовавшего календарному году, на который приходится дата присоединения, нарастающим итогом за этот налоговый период превысила предельную величину, действующую в таком налоговом периоде для применения упрощенной системы.
3. Организации признаются организациями, указанными:
в подпунктах 2.1.2, 2.1.4, 2.1.5, 2.3.5, 2.3.7 и 2.3.8 пункта 2 настоящей статьи, в течение срока действия соответствующего договора, а также по истечении этого срока до дня (включительно), в котором имел место последний факт получения выручки (дохода) по указанному договору, определяемый в соответствии с абзацами вторым–восьмым части третьей пункта 7 статьи 328 настоящего Кодекса;
в подпункте 2.1.6 пункта 2 настоящей статьи, в период с даты получения денежных средств, указанной в части второй этого подпункта, до окончания календарного года, на который приходится такая дата;
в подпункте 2.6 пункта 2 настоящей статьи, в период с даты присоединения до окончания календарного года, на который приходится такая дата.
4. Если применение упрощенной системы организацией прекращается в календарном году с месяца, иного чем январь, она не вправе в следующем календарном году применять упрощенную систему.
